Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios.
BOE-A-2016-1564 · Boletín Oficial del Estado, 2016-02-16 · Ministerio de Economía y Competitividad
BOE-A-2016-1564 figura como vigente según el texto consolidado del BOE, con última actualización del consolidado el 2025-12-19.
Resumen
Esta norma regula la contabilización del gasto por impuesto sobre beneficios, desarrollando criterios específicos para su registro y valoración en las cuentas anuales de las empresas. Aplica a todas las empresas, independientemente de su forma jurídica, que deban seguir el Plan General de Contabilidad (PGC) y sus normas complementarias, siendo obligatoria desde el 1 de enero de 2015.
Entre los puntos clave, la norma establece que el gasto por impuesto se divide en impuesto corriente y diferido, debiendo ser contabilizados por separado. Se introducen conceptos como activos y pasivos por impuesto diferido, que reflejan las diferencias temporarias entre la valoración contable y fiscal de los elementos patrimoniales. Además, se especifica que los activos por impuesto diferido solo se reconocerán si es probable que se generen ganancias fiscales futuras que permitan su aplicación. La norma también aclara que las empresas deben evaluar la recuperación de estos activos en un plazo no superior a diez años, salvo que se demuestre lo contrario. Por último, se deroga la Resolución de 9 de octubre de 1997, que trataba aspectos similares, actualizando así el marco normativo en esta materia.
Datos clave
- Rango
- Resolución
- Fecha de la disposición
- 2016-02-09
- Publicación
- Boletín Oficial del Estado núm. 40, 2016-02-16
- Entrada en vigor
- 2016-02-17
- Departamento
- Ministerio de Economía y Competitividad
- Estado
- Vigente
- Consolidado actualizado
- 2025-12-19
- Artículos
- 24
- Identificador BOE
- BOE-A-2016-1564
- Texto consolidado
- boe.es · ELI
De qué trata esta norma
I
El Plan General de Contabilidad (PGC) aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, recoge en su Segunda Parte las normas de registro y valoración que desarrollan los principios contables y otras disposiciones contenidas en la primera parte relativa al Marco Conceptual de la Contabilidad. Esta resolución constituye el desarrollo reglamentario de los criterios de registro y valoración para contabilizar el gasto por impuesto sobre beneficios.
A tal efecto, la disposición final tercera del Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, habilita al Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) a aprobar, mediante resolución, normas de obligado cumplimiento que desarrollen el citado Plan y sus normas complementarias, en particular, en relación con las normas de registro y valoración, y las normas de elaboración de las cuentas anuales.
Índice del articulado
- Artículo 1. Objeto y ámbito de aplicación.
- Artículo 2. Definiciones.
- Artículo 3. Reconocimiento.
- Artículo 4. Valoración.
- Artículo 5. Reconocimiento de activos por impuesto diferido.
- Artículo 6. Reconocimiento de pasivos por impuesto diferido.
- Artículo 7. Valoración de activos y pasivos por impuesto diferido.
- Artículo 8. Periodificación de diferencias permanentes y otras ventajas fiscales.
- Artículo 9. Regímenes especiales basados en la imputación de rentas.
- Artículo 10. Socios o partícipes de las entidades sometidas a regímenes especiales basados en la imputación de rentas.
- Artículo 11. Régimen de consolidación fiscal.
- Artículo 12. Impuestos extranjeros de naturaleza similar al impuesto sobre sociedades.
- Artículo 13. Diferencias temporarias en consolidación.
- Artículo 14. Homogeneización, eliminaciones de resultados e incorporación de plusvalías y minusvalías por la aplicación del método de adquisición.
- Artículo 15. Fondo de comercio de consolidación.
- Artículo 16. Diferencias entre el valor consolidado de una participada y su base fiscal.
- Artículo 17. Reconocimiento posterior de activos fiscales adquiridos.
- Artículo 18. Provisiones y contingencias derivadas del impuesto sobre beneficios.
- Artículo 19. Empresas en las que todas las diferencias «temporarias» son «temporales».
- Artículo 20. Empresario individual.
- Artículo 21. Régimen simplificado de las microempresas.
- Artículo 22. Normas de elaboración de las cuentas anuales.
- Disposición derogatoria única. Derogación normativa.
- Disposición final única. Entrada en vigor.
Normas que la modifican o afectan (1)
| Relación | Norma |
|---|---|
| Se corrigen errores | , por Resolución de 18 de mayo de 2016 |
Normas a las que afecta (2)
| Relación | Norma |
|---|---|
| De conformidad con | Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad. |
| Deroga | la Resolución de 9 de octubre de 1997 |
Preguntas frecuentes
- ¿Está en vigor BOE-A-2016-1564?
- BOE-A-2016-1564 figura como vigente según el texto consolidado del BOE, con última actualización del consolidado el 2025-12-19.
- ¿Qué normas modifican o afectan a BOE-A-2016-1564?
- El BOE registra 1 referencia posteriores sobre esta norma (modificaciones, desarrollos, correcciones o derogaciones parciales). En esta página se listan con enlace a cada norma.
- ¿Dónde consultar el texto consolidado actualizado de BOE-A-2016-1564?
- El texto consolidado oficial está disponible en boe.es (enlazado en esta página). En El Vínculo puedes además leerla artículo a artículo, ver versiones anteriores de cada precepto y preguntar a la IA sobre su contenido.